Les entreprises privées utilisent parfois partiellement des options d'achat d'actions (NQSO, et non des ISO) ou des bourses d'actions, avec ou au lieu de trésorerie, pour rémunérer des consultants et des experts-conseils. Indépendants (indépendamment des subventions accordées par les entreprises publiques et privées aux administrateurs non salariés). La taille et les modalités de ces subventions peuvent être différentes de celles faites aux employés et devraient être prises en compte dans vos négociations (voir une FAQ connexe). Si l'entreprise devient publique ou est acquise, ces options peuvent devenir très précieuses. Si l'introduction en bourse ou la fusion ne se produit jamais, les options pourraient être sans valeur. En fonction de l'économie, des conditions du marché local et de l'attitude à l'égard des options d'achat d'actions, ces subventions sont également versées aux avocats, aux propriétaires, aux annonceurs, aux recruteurs et aux autres fournisseurs de services non-salariés. Dans son sondage sur la conception du plan d'approvisionnement en habitation de 2013. Le NASPP a constaté que 19 des entreprises qui ont répondu font en sorte que les employés des cabinets de consultants ou de sous-traitants soient admissibles à des bourses d'options d'achat d'actions et 13 rendent les cabinets de consultation eux-mêmes admissibles. Environ le même nombre de sociétés sondées sont disposées à accorder des subventions restreintes à des consultants individuels (15) ou à des cabinets de consultants (10). Il est peu probable que les octrois d'options d'achat d'actions vous soient imposables jusqu'à l'exercice (voir les questions connexes sur la fiscalité et la présentation des rapports sur les options d'achat d'actions et sur les stocks réglementés pour les consultants et les entrepreneurs). Toutefois, une subvention d'achat immédiat est un revenu de compensation qui est imposable sur sa valeur à la subvention, sauf si elle doit d'abord acquérir (c.-à-d. Le stock restreint est imposé sur la valeur à acquérir à moins que vous déposiez un choix en temps opportun en vertu de l'article 83 (b) pour être imposé sur la valeur à la subvention. Alerte: Lorsque vous recevez une subvention nettement investie en échange de vos services (légal, marketing, etc.), il s'agit d'un revenu que vous devez déclarer sur votre déclaration de revenus. Ne pas recevoir un 1099-MISC de la compagnie ne signifie pas que vous pouvez éviter de déclarer des revenus. Même si vous ne pouvez pas facilement revendre les actions parce qu'ils ne sont pas enregistrés auprès de la SEC et votre état, le stock est un revenu imposable pour un montant égal à sa juste valeur marchande. Vous aurez besoin d'une évaluation raisonnable d'un expert ou de la société. Un guide pratique pour les plans d'incitation à l'équité A. Introduction Equity (un actions Companyrsquos si elle est une société ou des participations si la société est une société à responsabilité limitée) Pour récompenser le rendement à long terme et conserver les employés. Au cœur du programme Companyrsquos se trouve le ldquoEquity Incentive Planrdquo. Cet article traite des types d'incitatifs d'équité communs à de nombreux plans d'incitation à l'équité (ldquoPlanrdquo). B. Plan général Description La plupart des régimes sont établis pour certains employés clés de la Société, certains conseillers et conseillers de la Société et certains administrateurs non salariés de la Société. Le plan décrit la durée du régime (habituellement 10 ans), ainsi que la façon dont le régime est administré (habituellement par le conseil et, en général, le régime donne au conseil toute latitude pour prendre des décisions). La plupart des régimes autorisent l'octroi d'options d'achat d'actions incitatives, d'options d'achat d'actions non admissibles, de bourses d'actions restreintes et d'autres bourses d'actions. C. Options d'achat d'actions incitatives versus options d'achat d'actions non admissibles. Il est important de comprendre les différences entre les options sur actions incitatives et les options sur actions non admissibles. Les principales différences entre les deux types d'options sont l'admissibilité et les avantages fiscaux. En ce qui concerne l'admissibilité, les options d'achat d'actions incitatives sont limitées aux employés de la Compagnie. Les conseillers indépendants et autres qui ne sont pas des employés W-2 ne sont pas admissibles à des options d'achat d'actions incitatives. Des options d'achat d'actions non admissibles peuvent être offertes aux employés de W-2 et à d'autres personnes ou consultants qui ne sont pas admissibles en tant qu'employé W-2. Dans les deux cas, le détenteur de l'option paie un montant préétabli pour acheter des actions ordinaires de la société ndash dans l'espoir que le paiement est inférieur à la valeur de marché au moment où l'option est exercée. Les différences fiscales sont résumées dans le tableau ci-dessous. Lorsque la Société accorde une option d'achat d'actions incitative ou une option non admissible, elle devra: (a) prendre une décision de la Commission; (b) conclure une convention d'achat d'actions; (c) conclure une convention d'achat d'actions; Avis de souscription d'options d'achat d'actions. D. Actions restreintes L'autre type d'incitation à l'équité en vertu des régimes est l'action restreinte. Contrairement à une option, le stock est émis tout à la fois ndash mais sujet à la confiscation si le bénéficiaire cesse d'être employé par la société pour un certain temps. Contrairement aux options, le destinataire paie généralement rien pour le stock. Les questions fiscales liées aux actions subalternes sont résumées ci-dessous. Lorsque la Société octroie un prix d'achat d'actions restreint (voir ci-dessous), elle devra: (a) prendre une décision du conseil d'administration; (b) conclure une entente sur des actions réservées; Dans de nombreux cas, le destinataire voudra faire une élection au titre de l'article 83 du Code des impôts. Cette option réduit généralement le montant de l'impôt que le bénéficiaire paierait autrement si il ou elle a omis de faire le choix et au lieu de cela a été taxé lorsque le stock restreint gilets. Il ya un délai de 30 jours pour faire le choix, le stock devra être évalué et l'évaluation est rapportée par la Société et le destinataire, ainsi, les valeurs doivent être les mêmes. E. Autres subventions De nombreux plans permettent ldquoOutres Grantsrdquo de stock commun. Le Conseil peut, à son entière discrétion, adopter un ou plusieurs régimes de rémunération incitative pour les participants aux termes desquels les participants peuvent acquérir des actions, que ce soit par achat, Une subvention pure et simple, ou autrement. En général, cela envisage une sorte de ldquoStock Bonusrdquo ndash habituellement sur la réalisation d'un objectif significatif ou parfois au lieu de bonus en espèces à la fin de l'année si la Société est pauvre en espèces. Une subvention couverte par cette disposition nécessiterait une action du Conseil et une convention d'achat d'actions ou d'actionnariat. F. Résumé des questions fiscales Le tableau ci-dessous résume les différences importantes d'impôts entre les options d'achat d'actions incitatives, les options sur actions non qualifiées, les actions restreintes et la prime d'émission: Types de rémunération et conséquences fiscales Type de rémunération Si les actions sont détenues plus d'un an. Si la valeur des actions peut être déterminée. Si le revenu n'est pas comptabilisé à la date de l'octroi. Si le bénéficiaire choisit de reconnaître au moment de la subvention, le revenu est comptabilisé, mais généralement à un montant nettement inférieur à celui qui était constaté au moment de l'acquisition. G. Évaluation La valorisation est une question importante pour la Société et la Société doit prendre des dispositions pour que les options ou les actions assujetties à des restrictions soient évaluées au moins une fois l'an. En général, les options sont évaluées à la fois au moment de l'octroi et au moment de l'exercice. Les actions restreintes sont évaluées au moment de l'octroi si l'employé fait un choix en vertu de l'article 83 du Code des impôts ou au moment de l'acquisition si aucun choix n'est effectué en vertu de l'article 83. Le moment de l'évaluation est important. En fonction de ce qui se passe à la Société, il peut avoir besoin d'évaluations annuelles ou des évaluations plus fréquentes. En d'autres termes, la Société n'a pas besoin d'une évaluation chaque fois qu'une subvention est faite et qu'elle peut utiliser une évaluation existante si elle est assez récente sur la base des faits et des circonstances de l'entreprise. Une évaluation qui est récente, mais avant de gagner un contrat majeur, peut être trop faible. De même, une évaluation qui est récente, mais avant un événement négatif qui affecte la Société peut être trop élevé. H. Questions relatives aux valeurs mobilières Il y a deux questions dont une société doit être informée lorsqu'il s'agit d'offrir et d'octroyer des options et des actions restreintes: (1) toute offre ou vente de titres doit être enregistrée auprès de la Securities and Exchange Commission Il y a une exemption et (2) dans toute offre ou vente d'un titre, il ne doit y avoir aucune omission importante de fait ou d'anomalie importante (c'est ce qu'on appelle ldquo Disclosurerdquo). En ce qui concerne le premier numéro, les sociétés se fondent habituellement sur l'exemption prévue à l'article 701 de la Loi sur les valeurs mobilières de 1933. Les aspects importants de l'article 701 sont les suivants: L'offre et la vente doivent se rapporter à un régime écrit de prestation compensatoire. L'offre doit être limitée aux employés, aux administrateurs, aux commanditaires, aux fiduciaires, aux dirigeants ou aux conseillers et conseillers, ainsi qu'aux membres de leur famille qui acquièrent ces titres de cette personne par le biais de dons ou d'ordonnances de relations familiales. En ce qui concerne les consultants, ils doivent être des personnes physiques (non des entités), ils doivent fournir des services de bonne foi à la société et le service ne peut être lié à l'offre ou à la vente de titres dans le cadre d'une opération de levée de fonds. En ce qui a trait à la deuxième publication intitulée «Information adéquate», la Règle 701 stipule que si la Société n'émet pas plus de 5 000 000 de titres dans son régime de rémunération au cours d'une période de 12 mois, la Société n'a pas besoin le plan. Une circulaire d'offre est un document d'offre d'actions longues et détaillées le plus souvent utilisé lorsque l'entreprise collecte des fonds auprès des investisseurs. De nombreuses sociétés ne franchissent jamais ce seuil en dollars et, par conséquent, la nécessité d'une circulaire d'offre détaillée ne sera pas imposée par la loi. Bien qu'une circulaire d'offre ne soit pas obligatoire, la société doit toujours fournir une information adéquate. De nombreuses sociétés choisissent d'inclure, au moment de l'octroi de l'option et de nouveau au moment où une option est exercée, un ensemble complet et mis à jour de facteurs de risque et une déclaration concernant les activités, questions ou éléments que la direction considérerait importants pour un individu Compte tenu de l'achat ou de la vente des titres de l'émetteur. De nombreuses sociétés incluent, à titre de pièce à conviction, une convention d'option ou d'actions restreintes (à signer par l'employé au moment de l'attribution du stock ou de l'option en vertu du régime), un ensemble de facteurs de risque et un énoncé sur toute information importante. Cela nécessite un investissement juridique comparativement minimal et les facteurs de risque et les informations de base devraient être en mesure d'éliminer la majorité du risque. I. Autres actions ou ldquoEquity-Likerdquo Incentives Le plan et les documents et discussions discutés ci-dessus ne concernent que les incitatifs à l'équité. Toutefois, une société peut choisir parmi un large éventail de mesures incitatives et de prestations qui se rapportent à l'actionnariat de la société sans émettre de capitaux propres. Par exemple, certaines entreprises utilisent ldquophantom stockrdquo accords ou ldquostock appréciation rights. rdquo stock Phantom est utile quand une entreprise ne veut pas émettre d'équité pour les bénéficiaires, mais désire récompenser les bénéficiaires comme si le bénéficiaire possédait des actions. Ainsi, une société peut conclure une entente avec un bénéficiaire qu'elle va l'indemniser comme si le bénéficiaire détenait une certaine quantité de stock. De cette façon, un bénéficiaire peut recevoir des montants en espèces chaque fois que des dividendes sont versés à d'autres détenteurs d'actions ordinaires ou, plus important encore, recevoir une partie du produit de la vente si la Société est vendue pendant une période de temps spécifiée. Ces ententes sont très souples et peuvent être rédigées de manière à prévoir l'acquisition des droits, les objectifs incitatifs et d'autres mesures incitatives fondées sur des mesures particulières. Un avantage important pour la Société sur ces types d'arrangements est que le bénéficiaire n'a pas le pouvoir de voter comme les autres actionnaires auraient sur les fusions, les ventes importantes, etc Le bénéficiaire n'a pas non plus ldquodissenterrsquos droits sur une vente, . Un inconvénient important pour le bénéficiaire est que les montants reçus sont imposés comme un revenu ordinaire plutôt que comme des gains en capital à long terme. Cet article est publié pour des informations générales, et non pour fournir des conseils juridiques spécifiques. L'application de toute question discutée dans cet article à la situation particulière d'une personne nécessite la connaissance et l'analyse des faits spécifiques impliqués. Copie des droits d'auteur 2010 Fairfield and Woods, P. C. TOUS LES DROITS SONT RÉSERVÉS. Les commentaires ou demandes de renseignements peuvent être adressés à: Répond à la définition fournie dans Internal Revenue Code 422. Les dispositions comprennent: bénéficiaire des employés, prix d'exercice égal ou supérieur à la juste valeur marchande du stock au moment de la subvention, les restrictions de calendrier. Également appelée option de stock non statutaire: Une option qui ne répond pas à la définition de l'ISO prévue dans IRC 422. Actions ordinaires pour lesquelles la société a un droit de rachat fondé sur les conditions d'acquisition. Comment est la subvention imposée aux employés. Aucun événement imposable Exercice. Aucun événement imposable, mais la différence entre le prix d'exercice et la JVM à l'exercice (quotspreadquot) est calculée dans le calcul de la taxe minimum de remplacement. Vente de Stock. Si les exigences légales de détention sont respectées (stock vendu plus de deux ans après l'octroi et plus d'un an après l'exercice), le taux des gains en capital à long terme s'applique. Grant. En général, aucun événement imposable. Toutefois, si des options sont accordées avec des prix d'exercice inférieurs à la JVM et devenues acquises, le CRI 409A (et éventuellement les taxes d'indemnisation différées de l'État) s'appliqueront. Les évaluations doivent être faites en conformité avec 409A. Exercice. Écart taxé comme revenu. Vente de Stock. Le prix de vente moins la base d'imposition (écart de prix d'exercice) est imposé comme gain ou perte en capital. Si le stock est détenu pendant plus d'un an, le taux des gains en capital à long terme s'applique. Délivrance: En l'absence d'élection 83 (b), la différence entre la juste valeur marchande de l'action entièrement investie et le prix d'achat payé. Si 83 (b) l'élection est faite, la différence entre la JVM et le prix d'achat de tous les actions, acquises et non acquises. Vente de Stock. Écart entre le prix de vente et la base fiscale (prix d'achat) imposé comme gain ou perte en capital. Si le stock est détenu pendant plus d'un an, le taux des gains en capital à long terme s'applique. Comment le consultant est-il taxé? Non applicable. Seuls les employés peuvent recevoir des ISO. Grant. En général, aucun événement imposable. Toutefois, si la société a une valeur facilement déterminable (voir la publication 525 de l'IRS) et que la juste valeur marchande est supérieure au prix d'exercice, la différence sera imposée comme revenu. 409A ne s'applique pas aux consultants de bonne foi (qui participent activement à la prestation de services et dont 70 des recettes proviennent d'une entreprise ou d'un groupe de sociétés). Exercice. Écart taxé comme revenu. Vente de Stock. Le prix de vente moins la base d'imposition (écart de prix d'exercice) est imposé comme gain ou perte en capital. Si le stock est détenu pendant plus d'un an, le taux des gains en capital à long terme s'applique. Délivrance: En l'absence d'élection 83 (b), la différence entre la juste valeur marchande de l'action entièrement investie et le prix d'achat payé. Si 83 (b) l'élection est faite, la différence entre la JVM et le prix d'achat de tous les actions, acquises et non acquises. Vente de Stock. Écart entre le prix de vente et le prix d'achat imposé comme gain ou perte en capital. Si le stock est détenu pendant plus d'un an, le taux des gains en capital à long terme s'applique. Soyez à l'affût de: Impôt minimum de remplacement
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